B2B Master - новостной портал для предпринимателей России: бизнес, недвижимость, реклама, законы, идеи бизнеса - всё это B2B Master.
Последние комментарии
  • Загрузка...
Дата: 1, Июль, 2015
Автор: admin

Ставки усн в 2015 году

Упрощенная система налогообложения это актуальная тема для большинства представителей малого и среднего бизнеса. Введена система была еще в 2002 году, чтобы уменьшить нагрузку на налоговые органы. Опыт показал, что она эффективна. Но время идет, и вот появились изменения. И теперь всех интересует целый ряд вопросов, какие налоги нужно платить в 2015 году, как они будут начисляться, и как вообще будет действовать ставки усн в 2015 году.

Ставки усн в 2015 году

Ставки усн в 2015 году

Кто имеет право на применение УСН в 2015 году?

В первую очередь нужно отметить, что УСН будет правомерна, если у предпринимателя доход не превышает 48,015 миллионов рублей. Уровень дохода этот должен быть за последние девять месяцев. Как исчисляется этот доход и что в него включается? Как правило, это доход от реализации товаров. Так же сюда приплюсовываются и другие доходы, но НДС не учитывается. Существует так же и ЕНВД, которую применяют в большинстве регионов. И предприниматель, желающий перейти на УСН, может это сделать и тогда лимит учитываться не будет. Иногда совмещаются две системы ЕНВД и общий режим. Тогда при переходе на УСН в 2015 учитываются доходы только от общего режима.

Все это регламентируется такими статьями закона как ст. 249 НК РФ; ст. 250 НК РФ; абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей переход на УСН упрощен настолько, что не требуется никакого подтверждения доходов. Это отражено в письме Министерства финансов России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114. Но для осуществления этого перехода предварительно в инспекцию предприниматель должен направить уведомление. Для него разработана специальная форма № 26.2-1 и утверждена она была еще в 2012 году ФНС России. Номер ММВ-7-3/829@. Сложность может возникнуть в твердо установленных сроках, так как уведомление в инспекции должны прочитать до 31 декабря 2014. Тогда уже с первого дня следующего года и будет осуществлен переход. Если этот срок пропущен, то переход на УСН уже не произвести.

Что должно быть отражено в уведомлении?

В первую очередь налогоплательщик указывает размер дохода, который был на первое октября, остаточную стоимость всех основных средств. Нематериальные активы и их стоимость при этом не нужно ни учитывать, ни указывать. В целом, если доход не превышает 60 миллионов рублей, это с учетом коэффициента-дефлятора, то переход на УСН правомерен. В случае превышения уровня доходов, налог в этом квартале, когда состоялось превышение, будет исчисляться по другой системе ОСН или основная система налогообложения.

Как будет вычисляться сумма?

Здесь будут учитываться доходы, полученные при реализации, различные авансы, которые предприниматель получал еще до перехода на упрощенную систему налогообложения, доходы, не имеющие отношения к реализации. Опять же сумма НДС и акцизов учитываться при этом не будет. Весь порядок регламентирован законом ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ; ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ; п. 1 ст. 248 НК РФ.

В общую сумму не включаются доходы от деятельности, налогообложения которой исчисляется по ЕНВД, так как при превышении суммы доходов предприниматель теряет право пользоваться УСН. И связано это с тем, что если налог исчисляется и действует только на те доходы, которые были получены во время применения упрощенной системы. Учитываться будут и дивиденды, и проценты от ценных бумаг, которые так же облагаются налогом на прибыль и размер его составляет от 0,9 до 15 процентов. Если автономное учреждение пользуется государственными или муниципальными субсидиями, то они не рассматриваются как доход и не включаются в лимит при расчетах.

Это отражено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323 и подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137; подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ.

Когда можно перейти на УСН?

Как уже говорилось, для того, чтобы УСН в отношении какого-либо предпринимателя начала действовать с первого дня 2015 года, он должен послать уведомление в инспекцию до конца предыдущего года. Сделать это в середине года не получится. Так как переход этот регламентируется специальным приказом. Важно понимать, что если уведомления не было, то и рассчитывать на переход на упрощенку не нужно. В уведомлении специально разработанной формы № 26.2-1 должны быть отражены все доходы по состоянию на первое октября 2014 года. Там отражаются все доходы как полученные от реализации, так и не имеющие к ней отношения. Нематериальные активы при этом учитывать не нужно. Если уведомление в положенный срок в инспекции не было получено, то налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения. Если меняется объект налогообложения, и так же необходимо перейти на упрощенную систему, это должно быть сделано в те же сроки. Вот только форма уведомления будет другая № 26.2-6.

Упрощенная система имеет разные объекты

Когда предприниматель решает для себя перейти на УСН, тогда ему предстоит сделать еще один выбор. Он должен выбрать, как именно будет исчисляться налог только с доходов или доходы минус расходы. В чем разница? Если выбран объект только с доходов, то ставки усн в 2015 году составит 6 процентов. Когда из доходов будут вычитаться расходы, то налог может вырасти до 15 процентов. Но в отдельных случаях, он может понизиться до пяти процентов, но только если законом субъекта РФ это предусмотрено. Выбор объекта не простой и поэтому рекомендуют начать с тщательного изучения этого вопроса. Только в этом случае можно выбрать то, что действительно выгодно. Информация доступна на сайтах в интернете, и прочитать ее может каждый желающий. Таким образом, кроме самого налогоплательщика этот выбор не сделает никто. Но выбор делать необходимо, так как может быть только один объект. Однако есть исключения. Например, налог может быть только по схеме доход минус расходы у предпринимателей и организаций имеющих договор товарищества или доверительного управления имуществом. Подробнее можно узнать п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Какие еще факторы могут повлиять на выбор объекта

Главным обстоятельством, конечно, будет являться специфика деятельности предпринимателя и уровень его доходов. При небольшой прибыли лучше выбрать объект, когда налог высчитывается по доходу. Ну а второй вариант удобен, в случае если доходы и расходы сопоставимы. Перед принятием решения лучше провести анализ. Есть так же перечень, в котором многие расходы отражены, и нужно с ним ознакомиться это пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Оценку можно произвести и по предварительно составленному бизнес плану. При таком прогнозе и становится понятно, какой налог лучше платить. Желательно при этом знать какая ставка при УСН, когда налог исчисляется по схеме доходы минус расходы. Так же необходимо уточнять размер страховых взносов.

При проведении анализа так же нужно просмотреть вариант УСН с объектом налог с доходов. Этот налог может быть снижен, если есть временная нетрудоспособность, так же снижается и уплата страховых взносов. Иногда сокращение налога может быть в два раза и больше. Целесообразно выбирать тот или иной объект при наименьшем едином налоге.

Сделаем примерные расходы или просто посмотрим как можно провести анализ. Итак, все доходы составили 168 рублей. При этом расходы вылились в сумму 101 рубля. УСН и объект выбран с доходов, и рентабельность получается 67%. Налог в таком случае рассчитывается по формуле: годовой доход минус годовой расход умножить на сто процентов. Полученная сумма не должна превышать 67%. Если при подсчете объекта доход получилось больше этого процента, тогда лучше выбрать доход минус расход и наоборот. То есть выбирать нужно то, что наиболее выгодно.

Но доходы не всегда сильно отличаются от расходов. Например, доход получился 100 рублей, а расходы немного меньше, 90 рублей. Тогда рентабельность получается на уровне 10%. Если выбран объект доходы, то налог составит 6 рублей. А при выборе объекта доход минус расход налог будет всего 1,5 рубля. Вывод очевиден, выбирать нужно объект доход минус расход. Эти простые примеры могут помочь в расчете. И они наглядно показывают, насколько серьезно нужно думать над выбором. Смена объекта налогообложения так же возможна, но сроки здесь так же установлены и совпадают со сроками смены системы налогообложения. То есть уведомление нужно подать до 31 декабря, то есть успеть до конца года. И тогда с первого дня следующего 2015 года УСН вступит в силу. Напомним, форма для уведомления разработана, это форма № 26.2-6.

В чем будут заметны изменения УСН в 2015 году

Все изменения, сколько бы их ни было, подробно описаны в статьях, размещенных на специализированных сайтах. Там есть специальные темы по «Упрощенке», где все разбирается подробно.

Для примера, изменения коснулись страховых взносов. Они вступают в силу с первого дня 2015 года. Президент подписал соответствующий указ. Так же изменения коснулись налога на имущество физических лиц, выросли ставки усн в 2015 году.

Предприниматели теперь облагаются этим налогом, но освобождены от него могут быть ИП. Вот только в каждом отдельном случае вопрос будет рассматриваться отдельно.

Вводится налог на имущество и для организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Если недвижимость находится в региональных списках и имеет кадастровую стоимость, то налогом она облагается. И об этом говорит закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Изменения коснулись и госпошлин. Их размер в 2015 году вырастет на 30%. Новые ставки госпошлин отражены в законе от 21.07.2014 № 221-ФЗ. А все подробности и комментарии можно найти на специализированных сайтах. Взносы в ФФОМС будут платиться с заработной платы, размер которой не больше чем 624 000 рубля за весь год. В 2015 году появятся две базы, это ПФР и ФСС. Так же устанавливаются предельные суммы в ПФР 711 000 рублей, а в ФСС 670 000 рублей. Если зарплата превышает эти суммы, то с этого превышения в ФСС уплачивать не нужно. А вот в ПФР придется оплатить взнос в размере десяти процентов.

Особой темой можно считать страховые взносы. Они претерпят изменения в 2015 году, благодаря многочисленным поправкам в законе. Но не только изменяется сам размер взносов, но и отношения с фондами и отчетность. Основным здесь является Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ. Какие изменения можно назвать в первую очередь? Все налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения должны передавать всю отчетность, касающуюся страховых взносов с помощью сети интернет. Раньше это обязывали делать тех предпринимателей, которые находятся на УСН и имеют в штате более пятидесяти человек. Теперь это будет обязательно и для тех, чей штат включает всего двадцать пять работников. Все взносы будут осуществляться в рублях. И точность расчетов не предусматривает никакого округления, то есть уплачивать, нужно включая копейки. Пенсионные взносы на иностранных работников так же будут обязательны, и при этом срок договора не имеет значения. Все введенные изменения подробно описаны в специальных статьях. Они касаются главным образом всех, кто находится на УСН.

Предприниматели, в штате у которых количество сотрудников превышает число пятьдесят, составляют отчет по взносам в ФСС и ПФР. Отчеты они подают через интернет. Таким образом, они выполняют пункт 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. При условии невыполнения требования закона им грозит штраф. За каждую отчетную форму его размер составляет 200 рублей. Отчеты на бумаге приемлемы только в том случае если сотрудников пятьдесят или меньше. Но после наступления 2015 года все отчеты будут приниматься исключительно в электронном виде. Это коснется всех предпринимателей без исключения, если в штате они насчитывают от двадцати пяти сотрудников. Это приведет к тому, что возрастет число отчитывающихся через интернет предпринимателей на УСН. При этом каждый предприниматель должен обладать электронной подписью. Соответственно никакие документы без подписи приниматься е будут и ее необходимо получить. И сделать это нужно в ближайшее время, используя один из двух вариантов. Первый способ, это обращение к специальному оператору связи. Он заключит с вами договор и после этого на ваш компьютер будет установлена программа, позволяющая отправлять отчетность. Второй способ это сервис, позволяющий отправлять отчеты прямо с сайта.

Предприниматель освобождается от выплаты взносов, если выплачивает компенсации. Это компенсации при увольнении, при которых ни пенсионные, ни социальные или медицинские выплаты не производятся. Однако за неиспользованный отпуск заплатить придется. Размер выплат как при общем порядке. Эти нюансы можно найти в законе абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Но все это действует сегодня, а с 2015 года количество выплат все-таки станет еще больше. С наступлением Нового года при увольнении придется платить выходное пособие и взносы по нему. Так же работник должен получить выплаты равные месячной оплате труда в течение всего периода пока не трудоустроится. Но есть нюанс, взносами будет облагаться сумма, которая превысит среднемесячный заработок в три раза или в шесть раз, если речь идет о районах на Крайнем Севере. И обложению подлежит только та часть суммы, которая и превышает среднюю заработную плату. Об этом читайте подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ.

Что касается иностранных сотрудников, то большое значение имеет на сегодняшний день их статус. Если они проживают здесь постоянно, то и заработную плату и взносы производятся в обычном режиме. Они ничем не отличаются от выплат для россиян. Все расчеты производятся с момента, когда они поступили на работу. В Пенсионный фонд взносы на иностранных граждан выплачиваются только в том случае, если с иностранным гражданином заключен договор. Он должен быть бессрочный или на неопределенный срок. Так же взносы необходимы, если в договоре указан срок, и он составляет не менее полугода. Если договор заключается на срок меньше чем полгода, но там оговорена возможность его продления, взносы так же уплачиваются. Об этом в законе п. 1ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Изменения с 2015 года говорят о том, что взносы нужно платить за любого иностранного работника без учета того на какой срок заключен с ним договор и какой вид этого договора. То есть они фактически уравнены в правах с россиянами. Это отражается в п. 4 ст. 3 Закона № 188-ФЗ.

Выплаты в ФФОМС и ФСС остаются прежними для иностранных работников как в 2014 году, так и в 2015 году. Не зависимо от того длительно они проживают в России или только временно. Не нужно будет платить только взносы по травмам. Их будут производить по выплатам и при этом не имеет никакого значения статус иностранного работника. До наступления 2015 года выплаты производились в рублях по принципу округления до рубля, если копейки достигали цифры 50. А если в сумме копейки были меньше 50, то они просто отбрасывались. Но после наступления 2015 года все расчеты производятся без округления или отбрасывания копеек. Это сделано для того, чтобы избежать несоответствия цифр в отчетности и в реальных взносах. Раньше это приводило к многочисленным спорам, так как выявлялись копеечные недоимки.

Как облагается налогом в 2015 году имущество

До наступления 2015 года предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, не уплачивали налогов на имущество. Однако теперь этот налог введен и главным образом он касается объектов недвижимости. Облагаются налогом те объекты, которые входят в список объектов недвижимости и обладают кадастровой стоимостью. Но все-таки платить этот налог будут не все предприниматели на упрощенной системе. Он, прежде всего, коснется юридических лиц и организаций. Эти изменения необходимо уточнять. И точно знать, что такое кадастровая стоимость объекта, и каким образом ее можно подсчитать. Налогами облагается только та недвижимость, которая имеет кадастровую стоимость.

Для примера можно представить организацию в собственности, которой находятся как объекты недвижимости, так и объекты движимого имущества. Так вот, налогом облагаются только объекты недвижимости. Это могут быть торговые центры и помещения в этих центрах. Так же объектами для выплаты налогов будут считаться участки земли, дома и оборудование. Так при попадании в региональные списки недвижимость получает кадастровую стоимость и тоже подвергается налогообложению.

Для предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения и который приобрел офис в офисном центре за 2014 год не нужно платить никаких налогов. А уже в 2015 году этот предприниматель должен внимательно следить за тем, появилась ли его недвижимость в списках недвижимости имеющей кадастровую стоимость. Если это произошло, тогда его имущество подвергается налогообложению.

Каким будет размер этого налога, определяется региональным законом, так как если объект входит в региональные списки, то входит и в региональную базу недвижимости. Об этом в п. 7 ст. 378.2 НК РФ; п. 1 ст. 372 НКРФ.

Получается, что платить будут только те налогоплательщики, если они проживают и осуществляют свою деятельность в регионе, где есть подобный закон. Если такого закона нет в их регионе, то никаких выплат они не должны производить. Но рано или поздно субъекты РФ водят подобный закон. Но при его введении они должны утвердить все списки по объектам, имеющим кадастровую стоимость заранее. Список необходимо уточнить до первого января 2015 года. В случае обнаружения там своего имущества, избегать уплаты налога не нужно. УСН в этом случае от уплаты не освобождает. Ничего платить не нужно только тогда, когда объект в региональные списки не внесен.

Допустим, что просматривая региональные списки объектов имущества с кадастровой стоимостью, вы обнаружили там свою недвижимость. В этом случае внимательно, предельно внимательно изучите региональный закон об этом. Как оплачивается налог, и в каком размере он начисляется. Так же нужно знать срок его уплаты и возможные льготы.

Имущество физических лиц и налог на него

Физические лица в 2015 году так же будут платить налог на имущество. Об этом говорят изменения в Федеральном законе 04.10.2014 № 284-ФЗ. Налогообложению подвергаются такие объекты как гаражи и машиноместа, жилые дома, квартиры, комнаты, незавершенное строительство, строения и здания, недвижимые комплексы и прочее. Сумма налога будет высчитываться работниками налоговой службы. Платежку они вышлют по почте и в этом отношении ничего не изменяется. Но вот оплата налога, вернее срок уплаты будет раньше. Теперь это необходимо сделать до первого октября. До конца 2014 года этот срок был первое ноября.

В 2014 году главным критерием для начисления налога была инвентаризационная стоимость. Теперь важную роль играет кадастровая стоимость. Оказалось, что кадастровая стоимость соответствует рыночной стоимости имущества, а вот инвентаризационная в несколько раз ниже ее. Это хорошо ощутимо, если речь идет о старых строениях. Поскольку в расчеты закладывают и физический износ, то и налог оказывается еще ниже. Тем не менее, многие владельцы квартир не заметят большой разницы в размере налога. Это потому, что инвентаризационная и кадастровая стоимость отличается не намного. Со старыми строениями все окажется сложнее и владельцы их это скоро заметят. Однако законодатели решили сделать этот переход не внезапным и быстрым, а постепенным. Поэтому нагрузка будет расти в течение нескольких лет.

Кадастровая оценка объектов имущества еще проведена не во всех регионах РФ. Это притом, что закон вступил в силу только с начала 2015 года. Пока оценка не будет завершена полностью налогообложение, будет происходить по старой системе. Для тех же, чей налог должен уже стать большим, предусмотрены льготы. Разработаны специальные понижающие коэффициенты, которые будут «работать» на протяжении четырех лет. Коэффициент будет рассчитываться по формуле. Она достаточно не простая. Но вот для бизнесменов никаких послаблений не предусматривается, и для них налоги будут насчитываться как для физических лиц. Хотя и здесь все же есть свои льготы. Ими могут воспользоваться предприниматели, работающие по УСН, ЕНВД или при условии, что находящаяся в собственности недвижимость используется в бизнесе. Все подробно можно узнать в пункте 3статьи 346.11 для предпринимателей на УСН; в пункте 10 статьи 346.43 НК РФ (для патента); в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ для бизнесменов, работающих по ЕНВД. Все это может говорить о том, что многие льготы для предпринимателей по уплате налогов на имущество все-таки сохранены.

Какой предприниматель может думать о льготах?

Чтобы получить льготы в налоге на имущество бизнесмен должен отвечать нескольким условиям. Например, имущество, которое есть у него в собственности необходимо ему для осуществления предпринимательской деятельности. Далее, этот предприниматель работает по одной из трех систем: патент, УСН или ЕНВД. Таким образом, если предприниматель использует имущество в бизнесе и работает по упрощенной системе налогообложения, то он может быть освобожден от уплаты налога на недвижимость. Но вот даже нет разработанного порядка в законе и с помощью его возможно доказать использование имущества в бизнесе. А для получения льгот необходимо как-то доказывать свое право. Для этого предпринимателю нужно собирать документы, которые подтверждали бы это право и заявление о предоставлении льгот. Все это потом подается в инспекцию. Все разъяснения по этому вопросу полезно узнать в корреспонденции ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290.

Рекомендации в этом письме достаточно доступные и они могут быть применены и в 2015 году. Заявление, которое для послаблений в налогах нужно подать в инспекцию, пишется не по установленным формам, а свободно. В заявлении необходимо назвать всю недвижимость, находящуюся в собственности и указать те объекты, на которые стоит обратить внимание. То есть они необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Если недвижимость действительно для этого и используется, то это можно подтвердить документами, например, платежки, договоры с покупателями, партнерами и так далее.

Налог не имущество в 2015 году уплачивается до первого октября. Соответственно, заявление должно быть подано раньше этого срока и намного, так как уведомление о налоге будет выслано также заранее.

Нужна ли при УСН учетная политика?

Если предприниматель работает по УСН, то составлять учетную политику каждый год не требуется. Все это можно сделать один раз и в дальнейшем только дополнять или уточнять в зависимости от изменений в хозяйственной и финансовой деятельности. Это удобно для таких компаний, которые принято называть малыми, средними и микро предприятиями, поскольку сам предприниматель будет точно знать, как именно отражаются его расходы, доходы и как он выпаливает налоги и страховые взносы. Полезно это оказывается и при учете выплат процентов, если есть заем или кредит.

Есть преимущества и недостатки у УСН?

УСН для предпринимателей, безусловно, обладает целым рядом плюсов. Самым главным преимуществом называют упрощение в системе начисления налогов, бухучета и отсутствии требований к обязательному предъявлению отчетов в ИФНС. Так предприниматель может самостоятельно определять, какой объект в налогообложении выбрать. Напомним, объектов два: доход минус расход или только доход. При УСН налоговый период составляет весь год, то есть 12 месяцев, и декларацию в налоговую инспекцию нужно подавать только один раз за весь год. Преимуществ еще много и предприниматели на своем опыте в этом убедились и убедятся. Но так же можно назвать и отрицательные стороны этого явления. Например, УСН может применяться не во всех сферах предпринимательства. В банковской сфере, например, система отсутствует. Так же на УСН не могут перейти ни адвокаты, ни инвестиционные фонды, ни нотариусы и так далее. Так же УСН может быть препятствием при расширении бизнеса.

Остались вопросы? Задайте их в комментариях ниже.
Комментарии

Ваш комментарий

*