B2B Master - новостной портал для предпринимателей России: бизнес, недвижимость, реклама, законы, идеи бизнеса - всё это B2B Master.
Последние комментарии
  • Загрузка...
Дата: 31, Июль, 2015
Автор: admin

ЕНВД в 2015 году для ИП, виды деятельности

Необходимость перехода на ЕНВД определяется каждым предпринимателем самостоятельно, но нельзя недооценивать ее существенных плюсов – минимум отчетных документов и простой расчет отчислений, также «вмененка» является альтернативой налогов и сборов для ИП, осуществляющих деятельность на основе общей системы. Вмененной прибылью при расчете налога условно считают прибыль, которая является средней по виду экономической деятельности в конкретном субъекте РФ. Исходя из вышесказанного, необходимо рассмотреть подробно вопрос о целесообразности и рентабельности применения ЕНВД в 2015 году для ИП на примерах разных видов деятельности.

ЕНВД в 2015 году для ИП, виды деятельности

ЕНВД в 2015 году для ИП для различных видов деятельности

ЕНВД – это особый вид структуры налогообложения, применяющийся главным образом к предприятиям и организациям, задействованным в розничной торговле и сфере предоставления и оказания сервисных услуг. Однако этим налогом облагаются не все предприниматели, а только те, чей вид экономической деятельности входит в утвержденный налоговым законодательством перечень. Еще два года назад ЕНВД являлся обязательным для всех независимо от формы организации предприятия и вида экономической деятельности. А с 2013 года у индивидуальных предпринимателей появился выбор: если «вменёнка» не устраивает, то можно и не переходить на нее.

Формула

При определении размеров налогового вычета используется довольно простая расчетная формула:

ЕНВД=базовый доход*физический показатель*К1*К2*15%,

где:

  • 15 % — ставка;
  • Под базовым доходом (БД) понимается доходность бизнеса, определенная на основании требований налогового законодательства.
  • Физический показатель (ФП) — зависит от оказываемых работ, услуг, например, численность сотрудников, рабочие площади, величина автопарка и прочего используемого оборудования.
  • К1 — коэффициент-дефлятор или коэффициент инфляции.
  • К2 — корректирующий коэффициент, который устанавливается для каждого региона отдельно.

Также необходимо помнить, что размер отчислений, который получился при таком расчете, необходимо умножать на 3, так как налог оплачивается каждый квартал, но только в том случае, если на протяжении трёх месяцев он не менялся. В противном случае суммы вычисляются за каждый месяц отдельно и суммируются.

Общий размер налогового вычета может быть уменьшена на размер страховой выплаты в госбюджет такие как соцстрахование и отчисления в пенсионный фонд. Благодаря этому размер выплаты можно снизить до 50% за наемных работников или на 100% страховых выплат предпринимателя. Поэтому формула преобразуется следующим образом:

ЕНВД=налогооблагаемая база*15% — выплаты в госбюджет, где налогооблагаемая база – это скорректированный показатель, которая и лежит в основе расчета налоговых отчислений по каждому конкретному случаю.

К вопросу об уменьшении размера налога логично обосновать с экономической точки зрения применяемые физические показатели:

  • Если это численность персонала, то является ли она оптимальной, насколько высока трудоотдача по сравнению с трудозатратами.
  • Если это площадь, то насколько она эффективно используется и возможно ли повышение эффективности.
  • Оценка эффективности от перехода на другие формы налогообложения, так как применение ЕНВД уже не является обязательным, даже если предприятие по своей деятельности и попадает под данный режим.

Базовый доход или, как описывалось выше, «вмененный доход» не является фактическим результатом деятельности предпринимателя. Он определяется Правительством и закрепляется в Налоговом Кодексе РФ статьей 346.29. Понимать это следует как некоторую условную величину дохода, который приносит 1 сотрудник данного предприятия либо доход, получаемый с 1 квадратного метра торговой площади, 1 рабочей единицы техники (автомобиль, оборудование и т.д.) в месяц. Математически в формуле необходимо учитывать все физические показатели, которые используются при ведении хозяйственной деятельности (т.е. сотрудники, площади и т.д.).

Примеры доходности и физических показателей

Говоря о ЕНВД в 2015 году для ИП, виды деятельности играют немаловажную роль. Для начала рассмотрим базовую доходность по видам предоставляемых или оказываемых услуг:

  • Базовая доходность бытовых услуг — 7500 рублей на сотрудника. А физический показатель – численность всего штата предприятия (ФП);
  • Услуги, связанные с сервисным обслуживанием транспортных средств — 12000 рублей на человека, а ФП также определяется численностью штата;
  • БД стоянок автотранспорта – 50 рублей за квадратный метр парковки. ФП – вся площадь стоянки.
  • БД логистических фирм — 6 тысяч рублей в расчете на транспортную единицу. При расчете налога учитывается общее количество единиц транспорта, которое не должно превышать 20
  • БД предприятий пассажирских перевозок — 1500 рублей с одного посадочного места, а ФП – общее количество всех посадочных мест.

Если предприятие задействовано в сфере розничной торговли, и площадь торговли менее 150 м2, то БД рассчитывается как 1800 за квадратный метр. Торговля ведется в ларьках, киосках до 5 м2 — БД составляет 9 тысяч за всё место, ФП – общее количество торговых точек. Если же речь идет об автоматах, то БД – 4,5 тысячи, а ФП – их общее количество. При выездной торговле БД определяется как 4,5 тысячи на сотрудника, а ФП – их число.

БД организаций, занимающихся общепитом и имеющих площадь обслуживания до 150 м2 – тысяча рублей за квадратный метр. ФП определяется размерами площади зала обслуживания. А если обслуживание производится на выездных точках, то показатели аналогичны выездной торговле.

Рассмотрим рекламные предприятия. Если реклама размещается на транспорте, то БД – 10 тысяч за одну единицу такого транспорта, а ФП – общее их число. Если реклама наружная, то налогообложению подлежит площадь ею занимаемая. Варьироваться доход может от 3 до 5 тысяч рублей.

БД предприятий, сфера экономической деятельности которых – аренда недвижимости, рассчитывается несколько по-другому. Аренда помещений для ведения торговли (где площадь менее 5 м2/более 5 м2) — 6/1,2 тыс. руб. с одного сданного в аренду помещения (с площади помещения). Аренда земельных участков (площадью менее 5 м2/более 5 м2) предполагает доходность 10/1 тыс. руб. с количества переданных в аренду участков/с площади земельных участков.

Всегда ли легко посчитать налоговый вычет?

Основная сложность может возникнуть у предприятий, которые ведут свою деятельность, используя различные системы налогообложения. Исходит это из того, что расходы, которые несет организация для ведения своей деятельности часто трудно однозначно учесть в той или иной системах налогообложения. К примеру, заработная плата административного персонала и прочие общехозяйственные расходы, которые относятся на весь бизнес в целом.

В таких ситуациях Налоговым Кодексом предписывается деление расходов пропорционально величине дохода от каждого конкретного вида деятельности. Но ведение раздельного учета подобным образом является достаточно трудоемким процессом, требующим больших затрат времени и сил. С доходами ситуация обстоит проще, так как нетрудно определить с какого конкретно вида деятельности поступила прибыль.

Новые правила

Опираясь на структуру расчета, можно предположить, что каждый год сначала пересматриваются и уточняются коэффициенты К1 и К2, являясь показателями экономического развития как страны, так и региона, это напрямую влияет на налоговую нагрузку ИП. Принципиальным новшеством же является возникновение необходимости по оплате налога на имущество, налоговая база которого рассчитывается по его кадастровой стоимости (то есть этот вид налога уплачивается сверх вмененного, в расчетной формуле не предполагается каких либо изменений и дополнений), тогда как до 2015 года организации на ЕНВД были полностью освобождены от уплаты налога на имущество. Стоит упомянуть, что изменения коснулись формы декларации для подачи отчетности в налоговые органы.

Несмотря на это ЕНВД для ИП, виды деятельности при данном раскладе так и остаются наиболее привлекательными. Основанием для этого является то, что в органы Федеральной налоговой службы необходимо предоставлять минимум отчетных документов, а также определяется налогооблагаемая база довольно просто (она ко всему прочему не завязана на фактическом доходе), но также весомым преимуществом является освобождение от целого ряда прочих платежей в бюджет, заменяемых ЕНВД. К ним относятся налог на прибыль, НДФЛ, НДС.

Остались вопросы? Задайте их в комментариях ниже.
Комментарии

Ваш комментарий

*